AREA FINANCIERA 

PROGRAMA

"DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA"

 

1-      ORIGEN

            El origen del presente estudio obedece a cumplir con parte del plan anual de trabajo aprobado por el Concejo Municipal y la Contraloría General de la República para el Área Financiera del Departamento de Auditoría Interna para el año **.

2-      OBJETIVO GENERAL

            Determinar la suficiencia y confiabilidad de los controles internos existentes para la recepción, custodia, devolución o ejecución de garantías tanto de cumplimiento como de participación según corresponda, así como la veracidad del saldo mostrado en el Balance General.

3-        OBJETIVOS ESPECIFICOS

3.1      Verificar el cumplimiento de los procedimientos establecidos para el control y operación de garantías de participación y cumplimiento.

3.2      Comprobar la exactitud de los registros de que dispone  el Departamento de Tesorería sobre los depósitos de garantía recibidos.

3.3      Determinar el monto de garantías vigentes y el de las vencidas pendientes de retirar, así como la validez de los títulos que las respaldan.

3.4      Cerciorarse de que todas las garantías recibidas a la fecha del alcance del estudio, hayan sido debidamente registradas y presentadas en el Balance General.

 

 

3.5      Determinar y valorar los controles existentes para evaluar el cumplimiento de las actividades garantizadas previo tanto al vencimiento como a la devolución de las mismas.

 

3.6      Establecer las condiciones en que se encuentran aquellas actividades cuyas garantías de participación y cumplimiento se encuentran vencidas.

 

4.        ALCANCE

            Comprenderá el análisis y verificación de la totalidad de los depósitos recibidos, devueltos y aplicados por la institución así como su registro contable y automatizado durante el período comprendido entre el 01 de julio y el 30 de setiembre del año **.

 

5-        PROCEDIMIENTOS BASICOS

5.1      Con el objeto de verificar el cumplimiento de los procedimientos establecidos para el control y operación de garantías de participación y cumplimiento.

5.1.1         Localice los procedimientos establecidos para los efectos en referencia, discútalos con los funcionarios encargados del control y custodia de garantías y de existir alguna variación entre lo escrito y lo que se aplica en la actualidad, haga ver cualquier diferencia.

5.1.1         Seleccione diez entre las garantías de participación y cumplimiento recibidas durante el período en estudio, así como diez devueltas y verifique el cumplimiento del procedimiento establecido

5.2      Con el propósito de determinar el monto de garantías vigentes y el de las vencidas pendientes de retirar, así como la validez de los títulos que las respaldan.

 

 5.2.1         Solicite al Departamento de Tesorería los archivos de garantías de participación y cumplimiento y en forma individual levante una cédula a través de la cual se globalicen los montos de cada grupo, y a la vez verifique la validez de los títulos de respaldo.

5.3      Con el fin de evaluar la exactitud de los registros de que dispone el Departamento de Tesorería sobre los depósitos en garantía recibidos.

5.3.1         Solicite al Departamento de Tesorería la emisión de los listados de los registros auxiliares tanto de garantías de participación como de cumplimiento, y concilie esta información con los documentos contenidos en los archivos de garantías de participación y cumplimiento y establezca el origen de cualquier diferencia.

5.4      Con la intención de cerciorarse de que todas las garantías recibidas a la fecha del alcance del estudio, hayan sido debidamente registradas y presentadas en el Balance General.

 

5.4.1         Tome como base la información recabada en el punto anterior y verifique a través de la evaluación de los registros contables la razonabilidad de los mismos, respecto a los datos consignados por el Departamento de Tesorería.

 

5.5      A efectos de determinar y valorar los controles existentes para evaluar el cumplimiento de las actividades garantizadas previo tanto al vencimiento como a la devolución de las mismas.

 

5.5.1         Seleccione una muestra de diez garantías devueltas, recopile los procedimientos utilizados para la devolución de las mismas y los mecanismos de control utilizados para cerciorarse del cumplimiento de la actividad garantizada previo al vencimiento de las mismas; analícelos y de un criterio sobre los mismos.

 

5.5.2         Tome el 50% de las garantías vencidas pendientes de devolver y analice en forma individual la situación en la cual se encuentra la actividad garantizada y determine en cada una de ellas si procede la devolución o ejecución de las mismas.

5.6      Con el propósito de determinar las condiciones en que se encuentran aquellas actividades cuyas garantías de participación y cumplimiento se encuentran vencidas.

5.6.1         Realice un levantamiento de las garantías tanto de participación como de cumplimiento que se encuentran vencidas, identifique las actividades por las cuales respondieron, determine su condición y establezca cualquier anomalía en la no aplicación de las garantías.

5.5         Deben observarse las normas contenidas en el Manual para el Ejercicio de la Auditoría Interna de la Contraloría General de la República, la utilización de las marcas de auditoría, así como las técnicas aplicables a la confección de papeles de trabajo.

5.7 Se podrán incorporar objetivos y procedimientos adicionales dependiendo de los resultados que se obtienen en el desarrollo de los procedimientos descritos; además podrá utilizarse el microcomputador para el desarrollo de los puntos que así lo requieran previa consulta con el Jefe de la Sección de Auditoría Financiera.