PROGRAMA DE ANALISIS CONTROL INTERNO

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

 

 

            1.1.    ORIGEN

 

                        El presente estudio obedece al cumplimiento del Plan Anual de Trabajo para el Área Operativa aprobado por la Contraloría General de la República y el Concejo Municipal para el año que termina el 31 de diciembre del año **.

 

 

            1.2      OBJETIVO

 

                        Realizar un análisis de los procedimientos de control utilizados para el manejo de la cuenta EGRESOS y cada una de las cuentas que lo componen, con el objeto de determinar la efectividad y confiabilidad de los mismos.

 

            1.3      AMBITO DE ESTUDIO

 

                        Procedimientos claves de control interno utilizados para el manejo y registro de las transacciones de la cuenta Egresos.

 

            1.4      NATURALEZA

 

                        Identificar los procedimientos claves de control interno utilizados para el proceso de registro de las transacciones producto del uso de la cuenta Egresos.

 

            1.5      OPORTUNIDAD

 

                        Efectuar la evaluación del control interno de la cuenta para el período terminado al 31 de diciembre de**, para ello realice las pruebas de control utilizando la información de los meses de enero y febrero del **.

 

 

 

 

 

            1.6      ALCANCE

 

                        Se verificarán e identificarán todos los aspectos que componen los procedimientos de control interno de la cuenta general Egresos:

 

                        1.6.1  Servicios Personales.

                        1.6.2  Servicios no Personales

                        1.6.3  Materiales y Suministros.

                        1.6.4  Maquinaría y equipo.

                        1.6.5  Transferencias corrientes

                        1.6.6  Asignaciones Globales.

                        1.6.7  Inversiones

                        1.6.8  Desembolsos Financieros

                        1.6.9  Transferencias de capital.

 

            1.7      Procedimientos de Auditoría

1.7.1  Confirmación de afirmaciones

 

1.7.1.1          Obtenga la información necesaria con respecto al campo de aplicación y los factores específicos de control dentro de los procedimientos que establece la Administración.               

1.7.1.2          Para tal efecto solicite al Departamento de Contabilidad, le indique por escrito cuales son las afirmaciones incluidas en el saldo de la cuenta, clase de transacción y los componentes de los estados financieros

1.7.1.3          En la nota de confirmación solicite si todas las transacciones son contabilizadas, reales, valuadas, clasificadas, sumariadas, asentadas y registradas en el período que finaliza al ** de diciembre de .**.

1.7.1.4          Solicite material evidéncial sobre la operación o existencia de políticas de registro para la cuenta y de políticas para el manejo y control de la misma.

 

1.7.2  Compresión de las afirmaciones

 

1.7.2.1          Con el objeto de obtener entendimiento y comprensión de las afirmaciones efectuadas por la administración y evaluar el riesgo de control para éstas, verifique:

            1.7.2.1.1       Se identifican y registran todas las transacciones válidas.

            1.7.2.1.2       Describen oportunamente todas las transacciones con suficiente detalle para permitir la adecuada clasificación de las mismas, para incluirse en la información financiera.

1.7.2.1.3 Cuantificar el valor de las operaciones de modo que se registre el valor monetario adecuado en los estados financieros.

1.7.2.1.4 Determinar el período en que las transacciones ocurren permitiendo registrarlas en el período contable correspondiente.

1.7.2.1.5 Se presentan debidamente las transacciones y revelaciones correspondientes a la cuenta, en los estados financieros.

1.7.3  Prueba de Controles

 

1.7.3.1Tome las afirmaciones realizadas por la Administración y la comprensión de éstas realizada por usted y diseñe las pruebas de control necesarias.  Para ello contemple:

-Debida autorización de transacciones y actividades.

-Segregación de funciones.

-Asignación de responsabilidad para autorizar transacciones, registrarlas y custodiarlas.

-Diseño y uso de los documentos y registros apropiados

-Dispositivos de seguridad sobre el uso de activos y registros.

-Autorización para acceso a los programas de cómputo y los archivos de datos.

-El procesamiento contable involucrado desde la iniciación de una transacción, hasta su inclusión en los estados financieros, incluyendo la manera de usar la computadora para procesar los datos.

-Control Presupuestario

-Comparación entre saldos y registros contables.

1.7.4  Confeccione aquellas pruebas de control que considere necesarias para obtener una efectiva comprensión de los elementos de control impuestos por la Administración de acuerdo a cada una de las cuentas que se están evaluando.  Recuerde que para una mejor comprensión de la estructura de control interno y minimizar el riesgo de auditoría, se recomienda aumentar las pruebas de control.

1.7.5  Documente sus observaciones con cédulas analíticas en los casos en que corresponda a información financiera y en cédulas de detalle en los casos de información administrativa u operativa.

1.7.6  Realice una cédula de riesgo que contenga:

1.7.6.1   Riesgo inherente: descripción de la cuenta y las principales afirmaciones de control.  Valúe en riesgo alto, moderado o bajo.

1.7.6.2  Riesgo de control: valúe el riesgo probable de no determinar debilidades en los procedimientos de control de las afirmaciones. Valúe en riesgo alto, moderado o bajo                 

1.7.6.3  Plan de Enfoque: Una vez realizada la valuación del riesgo, confeccione de acuerdo a los resultados el plan de enfoque determinado para las pruebas sustantivas, si no se otorga confianza a los procedimientos de control.