-Elabore un cuestionario de control interno, con el fin de valorar la eficiencia de éste, y aplíquelo a los funcionarios del Área de Administración Tributaria.

-Con el propósito de valorar la seguridad que ofrece el proceso de autorización y control de entrada, salida y revisión de la información producida por el sistema de facturación respecto a la información accesada:

-Seleccione al azar dos días por mes, solicite la información digitada durante ese día y cerciórese de su razonabilidad respecto a la autorización y a la producida.

-Verifique además la existencia de pistas que evidencien entre otros:

-          La autorización de la jefatura de la Sección para la digitación de dicha información.

-          Funcionario que digitó.

-          Existencia de cifras de control.

-          Revisión de la información producida.

-Solicite al Departamento de Contabilidad un Detalle del Pendiente de Cobro al ** de ****** del 200*.

-Solicite al Departamento de Cobro un detalle del pendiente por cobrar al ** de ****** del 200*

-Con la información anterior, seleccione una muestra equivalente al 10% y elabore una cédula analítica, que permita identificar el estado de cada una de esas cuentas, así como la posible prescripción.

-Solicite información sobre los arreglos de pago y elabore una cédula de trabajo, con el fin de determinar el cumplimiento de éstos.

-Con el propósito de cerciorarse de que todas las deudas hayan sido aprobadas por la autoridad competente.

-Solicite toda la información que soporta los documentos por cobrar a corto plazo, prepare una cédula y consigne:

-           Nombre del Deudor

-           Número de operación

-           Fecha

-           Monto

-           Tipo de garantía

-           Verificación de firmas autorizadas

-           Acuerdo del Concejo (si procede)

-           Tasa de interés

-           Forma de pago y vencimiento.

-Con el objeto de valorar la adecuidad de la custodia de los documentos que respalden los compromisos de pago.

-Determine la custodia de todos aquellos documentos que respalden y se relacionen con los documentos por cobrar.  Solicite a la Tesorería Municipal una descripción por escrito del procedimiento utilizado y la custodia con que se cuenta (aún cuando sean copias o fotocopias de documentos) y establezca y haga ver cualquier debilidad que se pueda presentar.

          Con el objeto de establecer la razonabilidad del cálculo por mora e intereses realizado por el sistema computarizado, de acuerdo con las tasas y criterios establecidos al respecto.

-Seleccione una muestra, con corte al ** de ***** del 200*, de 22 cuentas que se encuentren en estado de morosidad, solicite un estado de cuenta de cada una de ellas a una fecha determinada, tome como fundamento los principales y realice los cálculos de mora e intereses para los cinco días siguientes y compare sus resultados con los realizados para los mismos días por el sistema de facturación.

          Con el propósito de identificar los descargos de mayor representatividad aplicados durante un período determinado producto de atención de reclamos de contribuyentes.

-Solicite un listado computarizado correspondiente a los descargos realizados durante el período objeto de estudio y detalle en una cédula todos aquellos cuyo monto descargado sea superior a ¢250.000.00 (Doscientos cincuenta mil colones).

-Como complemento al punto anterior localice tanto el movimiento censal como el reclamo y demás justificantes del registro automatizado y detalle:

-           Nombre del contribuyente.

-           Número del reclamo.

-           Número del Movimiento Censal

-           Fecha del Reclamo

-           Fecha de Registro

-           Detalle del reclamo

-           Detalle de resolución.

-           Dirección (mapa, parcela, etc.).

-           Funcionario que realizó la inspección.

-Con el propósito de verificar físicamente la razonabilidad de la resolución de aplicar el descargo respectivo

-Seleccione una muestra representativa de los casos determinados y verifique físicamente la razonabilidad de la resolución final, cuando corresponda.

-Indague con el Encargado de Cobros sobre las acciones llevadas a cabo para disminuir el pendiente de cobro.

-Pida un listado de todas las cuentas trasladadas a cobro judicial

-Indague con los abogados externos sobre las acciones llevadas a cabo por ello con el fin de recuperar esas cuentas

-Investigue cuales cuentas han sido presentadas a los tribunales para el correspondiente cobro judicial

-Para el desarrollo de los puntos anteriores deberán observarse las normas contenidas en el Manual para el ejercicio de la auditoria interna, dictado por la Contraloría General de la República, las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las Técnicas usuales en la confección de Papeles de Trabajo.

-Puede utilizar procedimientos adicionales que de acuerdo a su criterio y experiencia sea necesario aplicar para un mejor desarrollo del estudio.