PROGRAMA DE AUDITORÍA
1. Objetivo
Determinar que en su totalidad los ingresos, recibidos durante el período, están incluidos en el estado de “ingresos y gastos “y que, por lo tanto, no se han diferido para ejercicios futuros ni se han dejado de registrar.Valor Agregado
Asegurarse que los ingresos, que se muestran en los estados financieros, corresponden a transacciones efectivamente realizadas y que no incluyen partidas ficticias. Riesgo que cubre
Riesgo de no cumplir con los controles internos vigentes para los ingresos.
2. Alcance
El
estudio comprende el análisis de la cuenta de ingresos que pertenecen a las
operaciones normales y corrientes de 3. Procedimiento
3.1 Obtenga y revise la información existente hasta la fecha del examen y anote los asuntos que tengan relación directa con la auditoría que se va a realizar.
3.2 Revise los papeles de trabajo e informes de intervenciones anteriores y anote cualquier asunto de importancia, que pueda implicar alguna relación con el examen a realizarse.
3.3 Prepare hojas de trabajo detalladas por subcuentas comparativas con el período anterior de las cuentas correspondientes a otros gastos y otros ingresos, y cotéjese las partidas listas en esas hojas de trabajo contra auxiliares de los registros de comprobantes respectivos.
3.4 Compruebe las sumas de las hojas de trabajo y compare los resultados obtenidos contra las cuentas de control de los registros comprobantes.
3.5 Examine, únicamente para rubros importantes, en los comprobantes de diario y la documentación justificativa correspondiente, la naturaleza de los otros gastos y las fuentes de los ingresos. Tome nota en la hoja de trabajo respectiva de toda la información pertinente.
3.6 Investigue las partidas más importantes que se incluyen en las cuentas de “Otros Gastos Generales”, y observe la clasificación apropiada de las mismas.
3.7 Cotéjese las cuentas de otros gastos y otros ingresos con las correspondientes del ejercicio anterior y obténgase las explicaciones con respecto a los cambios de mayor importancia y a la corrección de los cargos y de los créditos, tomando nota de las razones obtenidas.
3.8 Investigue las existencias de “partidas extraordinarias o ajustes aplicables a los ejercicios anteriores” y anote detalladamente cada caso de importancia.
3.9 Haga referencia cruzada con las hojas de trabajo correspondientes e investigue cualquier diferencia importante.
3.10 Obtenga del Departamento de Planeamiento Financiero los presupuestos y sus respectivas liquidaciones, correspondientes al período bajo examen y contrólese, en una hoja de trabajo los otros gastos y los otros ingresos reales y los presupuestados, relativos a las variaciones más importantes; investigue dichas variaciones y anote los resultados obtenidos.
3.11
Con base en
las actas de Junta Directiva de
3.12 Tome nota de cualquier asunto de importancia referente, sea el examen que se ha realizado, al sistema de contabilidad, al sistema de control interno, etc. Y consígnelo en una hoja de trabajo.
3.13 Complete el índice de los papeles de trabajo.
3.14 Cerciórese que todos los papeles de trabajo estén encabezados, debidamente firmados (o con iniciales) y fechados.
3.15 Prepare el o los informes con los resultados obtenidos y labor realizada; además de cualquier sugerencia observación de importancia.
3.16 Note la necesidad de informar de inmediato al Auditor Interno, sobre cualquier asunto o situación de importancia que no pueda ser propuesta a la determinación de los informes.
3.17 Si como resultado del trabajo en esta sección del programa se consideran algunas sugerencias que hacer, tendientes a modificar los programas subsiguientes indíquelo a continuación y acompáñese de un memorando con suficientes detalles y explicaciones, explicando los cambios sugeridos
|