Programa de Auditoría 

Área Financiera 

Egresos ocasionales por el consumo DE Combustibles (diesel y gasolina) y Lubricantes

I           ORIGEN

            El presente estudio obedece al cumplimiento de Plan Anual de Trabajo correspondiente a la Unidad de Auditoría Interna para el año **.

 

II          OBJETIVO GENERAL

 

            Verificar la confiabilidad de los egresos efectuados por estos conceptos, así como la razonabilidad de los movimientos contables efectuados como parte de la adecuada revelación en los Estados Financieros y su debida salvaguarda física de los bienes adquiridos.

 

 

III         OBJETIVOS ESPECIFICOS

 

                        3.1      Evaluar la suficiencia y validez del Control Interno contable existente sobre los Egresos por Combustibles y Lubricantes, así como su custodia.

 

                        3.2      Determinar la confiabilidad de los egresos efectuados mediante análisis de los justificantes que lo amparan, así como la correcta ejecución presupuestaria (Estado de Ingresos y Egresos) y en los informes de ejecución presupuestaria.

 

            3.3       Cerciorarse del registro contable oportuno y confiable de los desembolsos efectuados por concepto de combustibles y lubricantes.

 

            3.4       Determinar si la información consignada en la Municipalidad es exacta, oportuna y se encuentra disponible.

 

                        3.5      Verificar el control establecido para la distribución de combustibles y lubricantes entre las diversas Dependencias Municipales.

 

                        3.6      Determinar la adecuada custodia de los combustibles y lubricantes, así como la existencia de instalaciones físicas adecuadas para su almacenamiento.

 

 

IV        ALCANCE

 

            Comprenderá el análisis y revisión de los documentos que soportan las operaciones por conceptos de combustibles y lubricantes, así como la verificación de los controles establecidos para su distribución y custodia, en el período comprendido del 1º de Enero al 31 de Diciembre de **.

 

V         PROCEDIMIENTOS BASICOS

 

 

5.1                   Con el fin de evaluar la suficiencia y validez del Control Interno existente.

 

                                               A-        Confeccione un flujo grama de los procedimientos utilizados para la adquisición y pago de los combustibles y lubricantes.

 

                                               B-        Confeccione un flujo grama de los procedimientos utilizados para la custodia y distribución de los combustibles y lubricantes.

 

                                               C-        De seguimiento a diez transacciones durante todo el procedimiento, tanto de compra y pago hasta la custodia y distribución y determine las debilidades de Control Interno si las hubiere.

 

5.2                   Con el propósito de verificar la confiabilidad de los egresos por concepto de combustibles y lubricantes solicite los documentos correspondientes a los egresos, mediante una muestra aleatoria del 10%, verifique la existencia de documentación sustentatoria, monto del egreso, número de documento, autorización o aprobación del gasto.

 

5.3                   Revise los comprobantes o asientos de diario emitidos para la contabilización o registro de los egresos por combustible y lubricantes, verifique en el estado de ingresos y egresos presupuestarios el monto de la ejecución, mediante pruebas globales de la documentación compruebe que el saldo del disponible presupuestario y la ejecución sean congruentes con el monto determinado en sus pruebas.

 

5.4                   Analice la información consignada por el Almacén Municipal en los registros auxiliares de existencias de combustibles y lubricantes y determine mediante una muestra aleatoria del 10% de los egresos efectuados, la oportunidad de los registros, su actualización y codificación presupuestaria.  Determine las debilidades que presenten dichos registros y el período hasta el cual se encuentran actualizados.

 

 

5.5                   Efectúe una inspección física de las instalaciones de la Bomba Municipal, verifique la custodia de los combustibles y lubricantes, los procedimientos utilizados para medición, entrega y la condición de dichas instalaciones físicas.

 

5.6          Tome 10 entregas de combustible en forma aleatoria y determine la confiabilidad o debilidad del procedimiento utilizado desde el origen del documento, hasta la entrega del combustible.

 

5.7                  Efectúe un análisis del sistema automatizado (registro auxiliar) para el control de cupones por combustible, utilizado por la Tesorería, verifique que consigne la información necesaria, obtenga además un listado a la fecha de revisión de los saldos y efectúe un arqueo de los cupones, comparando el resultado de los auxiliares con el arqueo y determine las diferencias, en caso de que existan.

 

 

5.8                   Debe observar las disposiciones contenidas en el Manual de Procedimientos de Auditoría para la Contraloría General de la República y las Entidades y Órganos Sujetos a su Fiscalización, la utilización de las marcas de Auditoría, así como las técnicas aplicables en la confección de los papeles de trabajo y normas de Auditoría.

 

5.9                   Puede utilizar procedimientos adicionales que de acuerdo a su criterio y experiencia sean necesarios aplicar para un mejor desarrollo del estudio, previa consulta y aprobación de la Jefatura inmediata.

 

5.10                 Al desarrollarse cada punto debe consignarse en una cédula u hoja resumen los comentarios, conclusiones y recomendaciones los que someterá a aprobación de su Jefatura inmediata.