PROGRAMA DE AUDITORIA 

AREA FINANCIERA

"SUB-CUENTA DE BALANCE CUENTAS POR 

COBRAR CHEQUES DEVUELTOS POR EL BANCO"

 

1.        ORIGEN

            El presente estudio obedece a cumplir con parte del Plan Anual de Trabajo aprobado por el Concejo Municipal y la Contraloría General de la República para el Área Financiera del Departamento de Interna para 200*.

2.        OBJETIVO GENERAL

            Cerciórese de la razonabilidad del saldo que muestra el Balance General, así como el cumplimiento y efectividad de los procedimientos aplicados a la recuperación de los montos a cobrar.

3.        OBJETIVOS ESPECIFICOS

            3.1      Determinar la suficiencia y confiabilidad del control interno existe para los cheques devueltos por el Banco.

            3.2      Clasificar por antigüedad de saldos el pendiente de cobro por concepto de cheques devueltos por el Banco.

         3.3      Cerciorarse de las posibilidades efectivas de recuperación de la totalidad de los cheques pendientes de cobro.

            3.4      Asegurarse de la efectividad de las medidas tomadas orientadas a la interrupción de la prescripción de aquellos cheques próximos a cumplir con los cuatro años establecidos en el Código de Comercio.

            3.5      Cerciorarse de que los cheques remitidos a Desarrollo Catastral o Patentes según corresponda para ser cargados nuevamente, hayan sido aplicados en forma correcta y oportuna y que contablemente se hayan realizado los registros correspondientes.

4.        ALCANCE

            Comprenderá el análisis y revisión de los registros contables y controles existentes para recuperar los saldos pendientes de cobro por cheques devueltos por el banco durante el período comprendido entre el ** de ***** y el ** de ****** de 200*.

5.        PROCEDIMIENTOS BASICOS

           5.1      Con el propósito de cerciorarse de la suficiencia y validez de los sistemas de control existentes para los cheques devueltos por el Banco.

                             5.1.1         Recopile el fluxograma de proceso al que son sometidos los cheques devueltos por el Banco, desde su recepción hasta el momento de su recuperación o en su defecto la aplicación del cargo a la cuenta correspondiente; que fue creado en el estudio inmediato anterior que en el mismo sentido fue desarrollado, cerciórese de que el mismo no haya sufrido variaciones significativas y de haberlas muéstrelas en un nuevo fluxograma.

                             5.1.2         De seguimiento a los cheques devueltos por el Banco durante el período objeto de estudio y determine las debilidades de control interno si las hubiese.

            5.2      Con el objeto de clasificar por antigüedad de saldos los cheques devueltos por el banco:

                             5.2.1         Tome como punto de referencia los auxiliares contables de cheques devueltos por el Banco, identifique los cheques que componen la cuenta cheques devueltos por el Banco y tomando como base su fecha de recepción clasifíquelos por antigüedad.

            5.3      Con el objeto de cerciorarse de las posibilidades efectivas de recuperación de la totalidad de los cheques pendientes de cobro:

 

                         5.3.1         Identifique a través del punto anterior los cheques con más de un mes de haber sido devueltos por el banco, analice la efectividad de las gestiones realizadas tendientes a su recuperación, determine las razones por las cuales dichos cheques no han sido cargados nuevamente y de un criterio sobre las posibilidades efectivas para su recuperación.

 

                        5.3.2         Seleccione aquellos cheques cuyo período de prescripción de  conformidad con el Código de Comercio esta próximo a cumplirse o ya se cumplió y asegúrese de la razonabilidad y efectividad de los mecanismos utilizados para interrumpir los períodos de prescripción.

 

            5.4      Con el propósito de cerciorarse de que los cheques remitidos a Desarrollo Catastral o Patentes para ser cargados nuevamente, hayan sido aplicados en forma correcta y que contablemente se hayan realizado los registros correspondientes.

                             5.4.1         Identifique los cheques devueltos por el Banco por falta de fondos cuyas cuentas se solicitó cargar nuevamente y verifique:

                                                a.         Que hayan sido cargadas a la cuenta correspondiente.

                                                b.        Fecha de solicitud del cargo.

                                                c.         Fecha del cargo

                                                d.        Fecha de cálculo de multas e intereses.

 

                             5.4.2         Cerciórese a través de la revisión de los asientos contables de la aplicación del respectivo crédito por cada uno de estos cargos a la cuenta "Cheques Devueltos por el Banco".

            5.5      Debe observar las disposiciones contenidas en el Manual de Normas Técnicas de Auditoría y Control Interno para la Contraloría General de la República y las Entidades y Órganos sujetos a su fiscalización, la utilización de las marcas de auditoría, así como las técnicas aplicables en la confección de papeles de trabajo y normas de auditoría.

            5.6      Puede utilizar procedimientos adicionales que de acuerdo a su criterio y experiencia se necesario aplicar para un mejor desarrollo del estudio, previa consulta y aprobación de la jefatura inmediata.

            5.7      Al desarrollar cada punto debe consignar en una cédula u hoja resumen, los hallazgos correspondientes los que someterá a aprobación de la jefatura inmediata.