PROGRAMA DE AUDITORIA DEPARTAMENTO CONTABILIDAD Y TESORERIA DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

1.        ORIGEN

     El origen del presente estudio obedece a cumplir con parte del Plan anual de Trabajo aprobado por el Concejo Municipal y la Contraloría General de la República para el Departamento de Auditoría Interna para el 200*.

2.        OBJETIVO GENERAL

    Determinar la confiabilidad del saldo que muestra la cuenta documentos por pagar a corto plazo en los registros contables, así como la razonabilidad y oportunidad de los pagos realizados y su correcto registro contable y presupuestario.

3.        OBJETIVOS ESPECIFICOS

3.1 Cerciorarse de que todas las deudas hayan sido aprobadas por la autoridad competente.

3.2   Verificar la razonabilidad del monto cargado a la cuenta documentos por pagar a corto plazo para el período 200*.

3.3   Determinar si el pago de los documentos por pagar a corto plazo es correcto, oportuno y se carga a la cuenta contable y presupuestaria correspondiente.

3.4   Valorar de conformidad con los compromisos de pago adquiridos por este concepto, si la asignación presupuestaria para el período 200* es suficiente para hacer frente a dichos compromisos.

3.5 Valorar la adecuada de la custodia de los documentos que respalden los compromisos de pago.

3.6      Cerciorarse de la confiabilidad del saldo que muestra la cuenta.

4.        ALCANCE

            Comprenderá el análisis y revisión de los documentos que sustentan las obligaciones por pagar a corto plazo, así como los movimientos que ha tenido dicha cuenta durante el período comprendido entre el ** de ***** y el ** de ******* del 200*.

5.        PROCEDIMIENTOS BASICOS

5.1      Con el propósito de cerciorarse de que todas las deudas hayan sido aprobadas por la autoridad competente.             

5.1.1   Solicite toda la información que soporta los documentos por pagar a corto plazo, prepare una cédula y consigne:  Nombre del Acreedor, número de operación, fecha, monto, moneda, tipo de garantía, verificación de firmas autorizadas, acuerdo del Concejo (si procede), tasa de interés, forma de pago y vencimiento.

5.2      Con el fin de verificar la razonabilidad del monto cargado a la cuenta documentos por pagar a corto plazo para el período 200*.

5.2.1    Tome como punto de referencia la información contenida en el punto anterior, determine para cada acreedor el total de la deuda a pagar a largo plazo, establezca la porción a pagar a corto plazo, totalice y coteje el resultado con el mostrado en el Balance de Situación a inicio de período y verifique su igualdad.

5.3      Con el objeto de establecer si el pago de los documentos por pagar a corto plazo es correcto, oportuno y se carga a la cuenta contable y presupuestaria correspondiente.

5.3.1     Establezca la fecha de pago y monto a pagar a cada acreedor de conformidad con la condiciones acordadas; localice los cheques de los pagos efectuados por este concepto durante el período en análisis,  y verifique la oportunidad con que los mismos fueron realizados, así como la exactitud del monto cancelado.

5.4      Con la finalidad de valorar de conformidad con los compromisos de pago adquiridos por este concepto, si la asignación presupuestaria para el período 200* es suficiente para hacer frente a dichos compromisos.

5.4.1     Determine los compromisos del pago por estos conceptos para el período 200* compárelos con la asignación presupuestaria según el presupuesto del ejercicio económico para este año y determine si con la misma se logrará hacer frente a dichos compromisos, caso contrario recomiende la correspondiente modificación.

5.5      Con el objeto de valorar la adecuada de la custodia de los documentos que respalden los compromisos de pago.

5.5.1    Determine la custodia de todos aquellos documentos que respalden y se relacionen con los documentos por pagar.  Solicite a la Tesorería Municipal una descripción por escrito del procedimiento utilizado y la custodia con que se cuenta (aún cuando sean copias o fotocopias de documentos) y establezca y haga ver cualquier debilidad que se pueda presentar.

5.6      Con el fin de cerciorarse de la confiabilidad del saldo que muestra la cuenta:

5.6.1    Identifique para cada una de estas cuentas el saldo al ** de ******, a través de confirmación de saldos con los respectivos acreedores, cerciórese de que los mismos sean correctos (para el caso de aquellas cuentas en las cuales el monto a cobrar a corto plazo es una parte de una deuda a largo plazo, se deberá confirmar la sumatoria).

5.6  Para el desarrollo de los puntos anteriores deberán observarse las normas contenidas en el Manual para el ejercicio de la auditoría interna, Dictado por la Contraloría General de la República, las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las Técnicas usuales en la confección de Papeles de Trabajo